Godišnji porez na dohodak građana za 2024. godinu

Fizička lica koja su ostvarila dohodak u 2024. godini preko 4.874.508 dinara u obavezi su da podnesu poresku prijavu za godišnji porez na dohodak građana.

Rok za plaćanje godišnjeg poreza na dohodak građana je 15. maj 2025. godine.

Obveznici plaćanja ovog poreza su zaposleni, preduzetnici, svi koji imaju i druge, dodatne prihode u toku godine, kao i frilenseri, ako su u 2024. godini ostvarili dohodak preko 4.874.508 dinara.

Prema Zakonu o porezu na dohodak građana (“Sl. glasnik RS”, br. 24/2001, 80/2002, 80/2002 – dr. zakon, 135/2004, 62/2006, 65/2006 – ispr., 31/2009, 44/2009, 18/2010, 50/2011, 91/2011 – odluka US, 7/2012 – usklađeni din. izn., 93/2012, 114/2012 – odluka US, 8/2013 – usklađeni din. izn., 47/2013, 48/2013 – ispr., 108/2013, 6/2014 – usklađeni din. izn., 57/2014, 68/2014 – dr. zakon, 5/2015 – usklađeni din. izn., 112/2015, 5/2016 – usklađeni din. izn., 7/2017 – usklađeni din. izn., 113/2017, 7/2018 – usklađeni din. izn., 95/2018, 4/2019 – usklađeni din. izn., 86/2019, 5/2020 – usklađeni din. izn., 153/2020, 156/2020 – usklađeni din. izn., 6/2021 – usklađeni din. izn., 44/2021, 118/2021, 132/2021 – usklađeni din. izn., 10/2022 – usklađeni din. izn., 138/2022, 144/2022 – usklađeni din. izn., 6/2023 – usklađeni din. izn., 92/2023, 116/2023 – usklađeni din. izn., 116/2023 – usklađeni din. izn., 6/2024 – usklađeni din. izn., 94/2024, 101/2024 – usklađeni din. izn. i 8/2025 – usklađeni din. izn.), prihodi koji se oporezuju su zarada, kao i oporezivi prihod od samostalne delatnosti, autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine.

Kod zaposlenih se gleda iznos neto plate, a kod preduzetnika oporeziva dobit u Poreskom bilansu. Kod frilensera se gleda godišnji promet umanjen za plaćeni porez i doprinose prema predatim poreskim prijavama. Ako iznos koji im ostaje kao neto prelazi godišnji limit za oporezivanje godišnjim porezom na dohodak građana, u obavezi su da plate godišnji porez na dohodak građana. Ukoliko su mlađi od 40 godina, onda se na njih primenjuje pravilo dodatne poreske olakšice.

Porez se obračunava i plaća za prihode od nepokretnosti, od davanja u zakup pokretnih stvari, zatim na prihod sportista i sportskih stručnjaka, kao i od pružanja ugostiteljskih usluga (izdavanje sopstvenih nekretnina u turističke svrhe).

Preduzetnici koji su paušalno oporezovani nisu u obavezi da plaćaju porez na dohodak građana, jer oni ne vode knjigovodstvo, ne utvrđuju prihod i dobit i samim tim za sve potrebe se koristi iznos iz rešenja Poreske uprave, na godišnjem nivou.

Osim paušalno oporezovanih preduzetnika godišnji porez na dohodak se ne plaća ni na prihode od kapitala, kao što su dividenda ili kamata, prihod od kapitalnih dobitaka i prihod od prodaje kriptovaluta.

Prema podacima Republičkog zavoda za statistiku, prosečna godišnja zarada po zaposlenom u Srbiji isplaćena u 2024. godini iznosi 1.624.836 dinara. Stoga, neoporezivi iznos dohotka je 4.874.508 dinara i odgovara visini trostruke prosečne godišnje zarade isplaćene u Republici Srbiji u 2024. godini.

Obveznik godišnjeg poreza na dohodak građana ima pravo na lične odbitke koji iznose:

• za poreskog obveznika, 40% od prosečne godišnje zarade po zaposlenom, što iznosi 649.934 dinara,
• za izdržavanog člana porodice, 15% od prosečne godišnje zarade po zaposlenom, po članu, što iznosi 243.725 dinara.

Dodatna poreska olakšica za porez na dohodak građana postoji za građane koji na dan 31. decembra 2024. godine imaju manje od 40 godina života. U ovom slučaju, godišnji zbir zarada, oporezivog prihoda od samostalne delatnosti, kao i oporezivih prihoda od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine dodatno se umanjuje za iznos od 4.874.508 dinara.

Oporezivanje je progresivno, stoga je za primenu konkretne poreske stope bitan element i iznos oporezivog dohotka.

Naime, ukoliko je poreski obveznik u 2024. godini ostvario oporezivi dohodak u iznosu:

• do 9.749.016 dinara (šestostruka prosečna godišnja zarada) – primenjuje se poreska stopa od 10%,
• preko 9.749.016 dinara – primenjuje se poreska stopa od 10% na iznos 9.749.016 dinara, a preko tog iznosa poreska stopa od 15%.

Kako podneti poresku prijavu za godišnji porez na dohodak građana?

U „Službenom glasniku RS“, broj 24 od 29.3.2023. godine objavljen je Pravilnik o poreskoj prijavi za godišnji porez na dohodak građana. Pravilnikom je propisan način podnošenja i sadržina poreske prijave o godišnjem porezu na dohodak građana. Pravilnik o poreskoj prijavi za godišnji porez na dohodak građana možete preuzeti sa sledećeg linka https://www.purs.gov.rs/fizicka-lica/pregled-propisa/pravilnici/8995/pravilnik-o-poreskoj-prijavi-za-godisnji-porez-na-dohodak-gradjana.html

Poreska uprava, na osnovu službenih evidencija, unosi podatke u poresku prijavu na Obrascu PP GPDG i postavlja je na portal Poreske uprave najkasnije do 1. aprila godine, koja sledi godini za koju se utvrđuje godišnji porez na dohodak građana.

Poreski obveznik je u obavezi da izvrši izmenu, odnosno dopunu poreske prijave, u delu u kome nisu iskazani tačni i odgovarajući podaci i nakon toga podnese poresku prijavu u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave (član 92. stav 3. Zakona o porezu na dohodak građana).

Ukoliko poreski obveznik ne podnese poresku prijavu do 15. maja, Poreska uprava podnosi poresku prijavu za to lice (član 92. stav 4. Zakona o porezu na dohodak građana).

Rok za plaćanje godišnjeg poreza na dohodak građana je 15. maj 2025. godine!